《纳税服务司关于下发营改增热点问题答复口径和营改增培训参考材料的函》（税总纳便函〔2016〕71号）附件2关于“营改增专题业务培训参考材料”中有两点讲解说明：一是在5月征期申报4月份的营业税时，如果“当期”取得全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，尚未扣除的部分，不能在计算增值税应税销售额时抵减，应向原主管地税机关申请退还相应营业税；二是在5月1日营改增后，三级资质专业代办，建筑业取得的4月30日前开具的建筑业分包营业税未抵扣的，可以在计征增值税时抵减计税销售额。
企业业绩指标
1、代表业绩不符合标准
(1)工程业绩材料不全：缺少主要工程量清单、项目结算书、施工图纸或设计文件反映考核指标的相关材料；
(2)工程类别不正确：如果按照住房建设业绩申报市政工程，供水厂、污水处理厂的水工结构或管道外的办公室不能作为给排水业绩；
(3)代表工程项目业绩尚未竣工验收；
(4)企业工程业绩同时满足多项技术指标，则在考核时只能作为一项指标进行考核。
(5)业绩要求× 项中的× 项必须单独满足，不能相互代替。
1、凡一项整体业务后期的计税收入额能够依法全额抵扣该项业务应扣未扣分包款项的，不作为地税退税处理。
2、凡一项整体业务后期的计税收入额不足以抵扣该项业务应扣未扣分包款项的，对营改增前多收的部分应作地税退税处理。
3、营改增前项目已完工并收取了全部款项，三级资质，由于分包滞后等原因而在营改增后形成的该项业务应扣未扣的“无收入抵扣的部分” 应作地税退税处理。
4、对营改增前总包方修建并支付分包，由于总包方没有取得收入而未能抵扣分包款项，三级资质专业代办公司，营改增后在取得收入时抵扣。
再回到上述纳税人提出的问题，按照上述政策规定和四条处理原则来对照，三级资质正规办理，该企业4月份中应扣未扣的500万元分包不属于地税该抵不抵情况，是营改增后差额征税的正常抵扣业务，应当在收取发包方项时继续抵扣，地税不应办理退税。
三级资质正规办理-三级资质-鼎润建筑总承包由天津市鼎润工程咨询服务有限责任公司提供。
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